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二零一二年税务制度革新四大前瞻 结构性减税规模有一点都不小大概扩张

  国家税务总局昨日披露,国家税务总局局长王军7月26日在各省(区、市)国税局主要负责人会议上表示,今年上半年,税收收入增长虽然总体低中趋升,但结构性矛盾较为突出。下半年税收收入形势仍比较严峻,完成全年收入任务面临诸多困难,要稳中有为地完成全年收入任务。

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摘要:2月15日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作,提出加快财税体制改革,扩大增值税改革试点,全面推进资源税改革。可以预见,2012年结构性减税效应将持续放大。
2月14日财政部发布的2011年税收收入增长的结构性…

  中央与地方收入不平衡

上半年,我国财政收入增长整体平稳,同比增长7.1%,与6.7%的GDP增速较为协调。同时,财政支出高于收入,达到全年预算支出额度的一半,积极财政政策加力增效,有效兼顾了稳增长与保民生

   
2月15日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作,提出加快财税体制改革,扩大增值税改革试点,全面推进资源税改革。可以预见,2012年结构性减税效应将持续放大。

  王军表示,上半年,税收收入增长虽然总体低中趋升,但结构性矛盾较为突出,中央级收入和地方级收入增幅差距较大,地方级收入中房地产占比过高,地区之间收入增长不平衡。

财政部7月15日发布的数据显示,上半年全国一般公共预算收入85514亿元,同比增长7.1%。这一增速与GDP之间有何关系?通过税收数据如何把脉经济发展及改革成效?支出如何兼顾稳增长与保民生?带着这些问题,《经济日报》记者采访了财政部有关负责人和财税专家。

   
2月14日财政部发布的“2011年税收收入增长的结构性分析”显示,去年全国税收总收入完成89720.31亿元,比2010年增加
16509.52亿元,同比增长22.6%。专家分析称,目前中国的税制结构仍需进行调整和不断完善,增值税、消费税和营业税等间接税应成为减税目标,而
涉及资源和环境等方面的税种则需要适当增税。

  财政部7月份公布的数据显示,上半年中央财政收入增长1.5%,由前几个月下降转为小幅增长,但比7%的预算目标低5.5个百分点,并低于地方收入增幅。

财政收入与GDP增速协调

    减税成果有待时间验证

  财政部表示,中央财政收入增速较低是因为全额或大部分属中央收入的进口货物增值税、消费税和关税,以及国内增值税、消费税等大幅下降或低增长;而地方财政收入增长,主要是前几个月房地产市场成交额大幅增加,相关地方税收相应增加。

“经济形势会影响到财政收入的增减,但财政政策通过结构性减税、优化支出等方式,将反过来促进经济增长。”财政部财政科学研究院副院长白景明说。他表示,上半年财政收入增长平稳,与6.7%的GDP增速较为协调。

   
2011年,“减税”成为税收关键词。进入去年三季度,国家实施了一系列政策性减税措施,如从7月1日起大幅降低成品油等33种能源及原材料产
品的进口关税税率;从9月1日起实施个人所得税改革,提高了工资薪金、个体工商户经营所得的费用减除标准并对税率结构进行调整;从11月1日起提高增值
税、营业税起征点等,然而从数据来看,22.6%的税收增速让人们感到结构性减税的成效并非那么明显。财税专家表示,税收高增长等同于税负过重,这是一个
误区,并不是税收越少就越好。目前实施的结构性减税正是减负的积极举措。

  王军所指的税收结构性矛盾还包括地方级收入中房地产占比过高。财政部29日发布的数据显示,房地产保有环节税收收入增速出现回落,但交易环节的收入增长快。

伴随着GDP阶段性企稳,全国一般公共预算收入一季度增长6.5%,二季度增长7.5%,增速比较平稳。但值得关注的是,经济下行压力仍然较大,经济结构调整的阵痛仍在持续,实体经济还比较困难,这些都将加剧财政增收难度。

   
根据国家统计局此前公布的数据,去年我国内地GDP超47万亿,同比增长9.2%。由此计算,去年我国税收收入占GDP的比重超过19%。国务
院发展研究中心宏观经济研究员倪红日表示,考虑税收增速与GDP的比时,不能只看到税收增速大幅高于GDP增速,还应看到去年通货膨胀比较高,GDP增速
是按照可比价格统计,而税收增速则是按照不可比价格计算。

  再度表态不收“过头税”

上半年,财政收入增幅出现的“先升后降”趋势性变化,也能够说明这一问题。其中,1月份、2月份和3月份分别增长5.8%、7%、7.1%。进入二季度,受复杂经济形势及改革因素影响,财政收入出现明显波动。财政部国库司有关负责人分析说,4月份,受部分地区商品房销售回暖以及营业税清缴增收等因素影响,收入增幅跃升至14.4%;5月份,受部分企业汇算清缴上年所得税延后入库影响,增幅回落到7.3%;6月份,受前期清缴营业税减少了部分收入来源、去年同期基数较高以及政策性减收效应体现等因素影响,增幅回落到1.7%。

    前瞻1:

  王军表示,在上半年较好地完成了各项工作任务。下半年税收收入形势仍比较严峻,有利因素与不利因素并存,完成全年收入任务面临诸多困难,要稳中有为地完成全年收入任务。

与此同时,受改革措施影响,中央和地方收入增长态势也出现鲜明对比。5月份,中央一般公共预算收入同比下降2.2%,地方一般公共预算本级收入同比增长18.3%;6月份则出现逆转,前者同比增长16%,后者同比下降8.6%。

    增值税改革试点即将扩大

  今年上半年公共财政收入与税收总收入增幅均出现同比回落,增值税、消费税等主体税种的增速也普遍回落。

“这主要是受营改增全面试点后,中央与地方增值税收入划分办法调整影响,6月份中央从地方净上划收入552亿元,拉高本月中央收入增幅8.6个百分点,拉低本月地方收入增幅6.2个百分点。”财政部国库司有关负责人分析说,增加的这部分收入,将用于增加对地方转移支付。

   
2011年国内增值税实现收入24266.64亿元,同比增长15.0%。国内增值税收入占税收总收入的比重为27%。从2008年起,我国的
增值税虽然终于实现了转型,但是增值税税率在国际上来看还是居高不下的17%。此前,我国结构性减税最重要的步骤之一、被称为“增值税扩围”的营业税转为
增值税在上海开闸试点,原因是营业税主要针对第三产业,上海服务业比较发达,在上海试点比较具有典型性。另外,为了避免重复征税,完善整个增值税抵扣链
条,选举交通运输业作为试点行业。国务院总理温家宝15日主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作时表示,加快财税体制改
革,扩大增值税改革试点。

  财政部数据显示,今年上半年全国公共财政收入68591亿元,比去年同期增长7.5%,增幅同比回落4.7个百分点;税收总收入完成59260.61亿元,同比增长7.9%,比去年同期回落1.9个百分点。

减税力度大 直接税比重上升

    前瞻2:

  财政部解释称,上半年收入增速回落主要是由于国内经济增速回落,导致与经济指标密切相关的税种收入增速放缓;同时,结构性减税政策使一些主体税种都有不同程度减收等因素。

上半年,税收收入为72236亿元,占财政收入比例超过八成,同比增速为8.6%。在整体平稳增长的情况下,一些结构性变化反映出改革效应正逐步释放。

    个税仍有减负空间

  国务院总理李克强7月初在广西座谈时称,我国经济运行总体上保持平稳,但经济环境将更加错综复杂,经济既有增长动力,也有下行压力。

“大力度减税,是当前积极财政政策促进稳增长的重要手段之一。”白景明说。比如,6月份财政收入增速1.7%,远低于上半年7.1%的平均增速。同时,税收收入2.3%的增速,也远低于上半年8.6%的平均增速,这主要是受5月1日全面推开营改增试点等结构性减税政策影响所致。

   
各项税种中,与人民生活息息相关的个人所得税最为引人关注。2011年个人所得税实现收入6054.09亿元,同比增长25.2%,占税收总收
入的比重为6.7%,高于2010年的6.6%。如此来看,个税减税似乎没有起到效果,但业内专家称,去年全国工资迎来补偿性上涨,平均涨幅大约在13%
左右加之个税起征点上调发生在去年四季度,对全年影响相对较少。

  财政部表示,下半年受经济缓慢回升、进一步扩大营改增试点加大减税力度、后期房地产相关税收增幅可能有较大回落等影响,全国财政收入增幅也不会太高。

营改增的减税效应有多大?中税网税务师事务所总裁王冬生用一组数据作出了说明。6月份,退出历史舞台的营业税收入下降86%,而这些原本改征为增值税的税收,并没有以相同的幅度抬高增值税。当月,增值税增速仅为20.9%。“增值税和营业税同为主要税种,营业税大幅减少,并没有带来增值税的大幅上升,这就是结构性减税的效应。”王冬生分析说。

   
与此同时,企业所得税实现收入16760.35亿元,同比增长30.5%,比上年增速加快19.2个百分点,占税收总收入的比重为18.7%。此前许多经济学家分析表示,我国目前企业的税负较重,影响了企业的生产积极性和活力。

  在税收压力较大的背景下,王军在主要负责人会议上再次强调,要依法征税,坚决不收过头税,坚决查处收过头税行为。当有关方面提出不切实际的要求时,基层税务机关要向当地党委政府汇报清楚,争取理解和支持,必要时向省局和总局报告。

在这种“大动作”税收改革带来明显减税之外,也有“润物细无声”的常规性减税动作。比如车辆购置税1264亿元,同比下降12.7%。“这主要受1.6升及以下排量乘用车减半征收车辆购置税政策性翘尾减收的影响。”财政部国库司有关负责人说。

    前瞻3:

  他同时表示,要不折不扣落实税收优惠政策,激发市场主体活力、支持企业发展,尤其是落实好对部分小微企业暂免征收增值税和营业税等保障改善民生税收政策。

另外,受到原油、煤炭等价格同比下降的影响,资源税442亿元,同比下降22.1%。“别看减少了收入,但势头却是好的,说明前期煤炭等行业资源税从价计征改革,实现了税收与资源价格挂钩的改革目标。这对7月1日全面推开的资源税试点、大力推广从价计征改革具有很好的示范效应。”王冬生说。近年来资源产品价格波动幅度较大,资源税从价计征,使得资源税与体现供求关系、稀缺程度的资源价格挂钩,有利于建立有效的税收自动调节体系。

    房地产相关税收增速回落

  今年来高层有关财政情况的表态

直接税比重逐步上升,也是税收数据一大亮点。在我国现行税制中,间接税占比约七成,而以企业所得税、个人所得税、房产税、车辆购置税等为主体的直接税占比不到三成。与发达国家直接税占比达七成的税制结构相比,我国间接税“一头沉”的格局需逐步调整。

   
受经济形势和调控政策影响,许多与房地产相关税种的增速去年明显回落。而今年或将延续这一态势。房地产营业税和契税同比分别增长14.9%和
12.1%,较上年增速回落17.5个和30个百分点。分析人士称,楼市调控在抑制投资投机性需求、遏制房价过快上涨势头的同时,也给地方房地产相关税收
收入带来的明显影响,楼市调控下地方政府土地出让金收入有所下滑,地方政府在财政收入方面面临着一定压力。

  ●3月27日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,称财税改革要拿出方案,循序推进。

“上半年,企业所得税、个人所得税、房产税同比增长,分别为7.6%、19.8%、8.5%,高于或持平于整体税收增速。同时,直接税的比重也在上升。这符合十八届三中全会提出的逐步提高直接税比重的改革预期。”白景明说。

   
与之相反,房产税同比增幅却比2010年翻了一番。专家表示,在住宅房被严格收紧时,很多投资者将目光转向商业地产,而许多原有的买房需求被暂时挤压至租房领域,推升了租金。而房屋租赁价格上升是房产税快速增长的原因之一。

  ●3月24日,财政部部长楼继伟在“中国发展高层论坛2013”中表示,财税改革要着重于建立机制,促进包容性增长。

王冬生进一步分析说,税收改革取得进展还包括税收征管方面的大步向前。比如,上半年财产转让所得税增长23.9%,其中重要的一部分是股权转让所得。“在股权转让中,只有转让方先交税,才能办理工商登记变更,有效地避免偷漏税,反映出税收管理措施到位。”他说。

    前瞻4:

  ●3月下旬,国家税务总局局长王军在总局党组扩大会议表示,税制改革时不我待,十分紧迫,必须加快推进。

积极财政政策加力增效

    资源税改革全面推进